Νέο έντυπο Ε3: Όλες οι αλλαγές και οι φοροελαφρύνσεις για το 2025

Με αλλαγές που αφορούν μειώσεις φόρων, απαλλαγές, ελαφρύνσεις τεκμηρίου και απλοποιήσεις διαδικασιών μέσω myDATA, το νέο έντυπο για το φορολογικό έτος 2025 έρχεται να αλλάξει την φορολογική πραγματικότητα. Ωστόσο, το νέο Ε3 «κλειδώνει» τα ελάχιστα έσοδα και τα μέγιστα έξοδα, καθώς η δήλωση προσυμπληρώνεται από την εφορία βάσει των ηλεκτρονικών δεδομένων που είχε συλλέξει η ΑΑΔΕ.

Οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα μερικής τροποποίησης των ποσών, με αυστηρότερους περιορισμούς που στοχεύουν στον περιορισμό της φοροδιαφυγής. Συγκεκριμένα, τα προσυμπληρωμένα ποσά του εντύπου Ε3 μπορούν να τροποποιηθούν, εφόσον οι αποκλίσεις εσόδων δεν υπερβαίνουν το 30% σε σχέση με τα στοιχεία που έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα myDATA. Επιπλέον, η αξία των φορολογητέων εσόδων που λαμβάνει υπόψη η Φορολογική Διοίκηση για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος, δεν πρέπει να υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα παραστατικά που έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ. Τέλος, επιτρέπεται η υποβολή του Ε3 με δεδομένα εσόδων που υπερβαίνουν αυτά που έχουν διαβιβαστεί στο myDATA και έχουν προσυμπληρωθεί, ενώ οι δαπάνες προς έκπτωση δεν λαμβάνονται υπόψη εάν τα παραστατικά τους δεν έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.

Οι αλλαγές που ενσωματώνει το νέο Ε3 αποτυπώνουν θετικές εξελίξεις για εκατοντάδες χιλιάδες ελεύθερους επαγγελματίες και επιχειρήσεις:

1. **Φοροαπαλλαγή φιλοδωρημάτων (tips)**: Καθιερώνεται ειδική ρύθμιση για τα φιλοδωρήματα που λαμβάνουν οι εργαζόμενοι. Τα ποσά αυτά είναι αφορολόγητα έως 300 ευρώ μηνιαίως, παρέχοντας σημαντική ανάσα. Η ελάφρυνση αυτή απαιτεί τη σωστή καταγραφή των ποσών στο Ε3 μέσω ψηφιακών πλατφορμών. Για την αποτύπωση των φιλοδωρημάτων που εισπράττονται μέσω POS και είναι αφορολόγητα, χρησιμοποιούνται ειδικοί κωδικοί:
* Κωδικός 037: Δηλώνονται τα ποσά από φιλοδωρήματα που καταβλήθηκαν προαιρετικά σε φυσικά πρόσωπα με «μπλοκάκι».
* Κωδικοί 689-690 ή 691-692: Συμπληρώνονται αναλόγως με την ύπαρξη ηλεκτρονικής πληροφόρησης για τα αφορολόγητα tips των εργαζομένων.

2. **Ειδικές ρυθμίσεις για αγρότες και πληγέντες**: Το Ε3 ενσωματώνει νέες ενισχύσεις για τους γεωργούς, ανταποκρινόμενο στις αυξημένες ανάγκες του πρωτογενούς τομέα λόγω κλιματικής κρίσης και θεομηνιών. Οι ενισχύσεις αυτές είναι αφορολόγητες και ακατάσχετες, προσφέροντας κρίσιμη προστασία στο εισόδημα των παραγωγών. Η σωστή καταχώρησή τους στο έντυπο διασφαλίζει την ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση.

3. **Απαλλαγές και ενισχύσεις**:
* Κωδικοί 150, 250, 350, 450, 550: Αφορούν προσαυξημένες εκπτώσεις για δαπάνες «πράσινης» οικονομίας και ψηφιοποίησης (άρθρο 22Ε ΚΦΕ), που ισχύουν και για το 2025.
* Κωδικός 035: Ειδικός κωδικός για την απαλλαγή φόρου ενισχύσεων που δίνονται σε πληγέντες από φυσικές καταστροφές.
* Κωδικός 453: Συμπληρώνεται από φυσικά πρόσωπα για την απαλλαγή από το Τέλος Επιτηδεύματος, εφόσον πληρούνται τα κριτήρια απασχόλησης.
* Κωδικοί 405-406 (Ε1): Τα ποσά που υπολογίζονται στο Ε3 μεταφέρονται αυτόματα εδώ για τον τελικό προσδιορισμό του φόρου βάσει του ελάχιστου εισοδήματος.
* Κωδικός 144 (Υποπίνακας): Περιλαμβάνει τα αφορολόγητα έσοδα, όπου έχουν γίνει διαγραφές παλαιών κωδικών και προσθήκη νέων για την αποτύπωση ελαφρύνσεων.

Επίσης, προστέθηκαν ειδικοί κωδικοί για προσαυξημένη έκπτωση δαπανών εργαζομένων και προστασίας περιβάλλοντος, για αγορά, εγκατάσταση και λειτουργία φόρτισης οχημάτων, για κέρδη ή ζημίες πλανόδιων λαχειοπωλών κ.ά. Η νέα απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ (Α. 1042/2026) ενεργοποιεί αυτές τις αλλαγές στο έντυπο Ε3 και στη φορολογία επαγγελματιών και επιχειρήσεων.

Οι σημαντικότερες ελαφρύνσεις αναμένεται να φανούν στις αλλαγές που θα ενσωματωθούν και στο νέο έντυπο δήλωσης Ε1, για τη μείωση του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος σε συγκεκριμένες κοινωνικές ομάδες, όπως νέες μητέρες επαγγελματίες που απαλλάσσονται πλήρως από το τεκμαρτό για το έτος απόκτησης τέκνου, καθώς και μείωση 50% για επαγγελματίες σε μικρούς οικισμούς.